まず、自社に関係があるか
この記事を読んでほしい会社：工場、建物、機械、ソフトウェアなどを合わせて5億円以上投資する計画があり、2026年度の新税制を検討する中小企業
この記事を優先しなくてよい会社：投資計画の合計が5億円未満で、既存の中小企業経営強化税制などを先に検討すべき会社
30秒で分かる結論
- 大胆な投資促進税制の正式名は「特定生産性向上設備等投資促進税制」です。
- 中小企業も対象ですが、投資計画の合計5億円以上、年平均の投資利益率15％以上など高い基準があります。
- 2026年7月22日時点では施行政令案の意見募集が終わった段階です。発注や取得の前に、施行日と申請手続きを確認してください。
経営者が今日やること
- 投資計画全体の対象設備と取得予定日を一覧にする
- 5億円と年平均15％の基準を満たせるか試算する
- 経営強化税制との選択を税理士・経済産業局へ確認する
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経営者の疑問大胆な投資促進税制は中小企業も使えるのか、5億円以上の設備投資をどの順番で確認すればよいですか？
大胆な投資促進税制は中小企業も対象ですが、一般的な設備購入を広く優遇する制度ではありません。投資計画の合計額、投資利益率、事前の確認、他の設備投資税制との関係を、契約や取得の前に整理する必要があります。
大胆な投資促進税制は中小企業も使える？
正式名称は「特定生産性向上設備等投資促進税制」です。国税庁の案内では、青色申告書を提出する法人が、産業競争力強化法に基づいて経済産業大臣の確認を受けた投資計画に沿って対象設備を取得し、国内の事業に使う場合に適用を検討できます。
公式値（基準日2026-07-22）：投資計画の合計額は35億円以上で、中小企業者等は5億円以上です。年平均の投資利益率は15％以上とされ、対象資産には機械装置、工具・器具備品、建物、建物附属設備、構築物、一定のソフトウェアが含まれます。
適用できる場合は、即時償却か税額控除を選びます。即時償却は取得価額を早い時期に経費化する仕組みで、税額控除は計算した法人税から一定額を差し引く仕組みです。公式資料では税額控除率は原則7％、建物・建物附属設備・構築物は4％で、控除上限は法人税額の20％とされています。
| 確認項目 | 公式資料で示される基準 | 経営者が先に集めるもの |
|---|---|---|
| 投資規模 | 中小企業者等は計画合計5億円以上 | 設備別の見積額と計画期間 |
| 収益性 | 年平均の投資利益率15％以上 | 売上・利益・費用の根拠 |
| 確認手続 | 経済産業大臣の事前確認が前提 | 申請時期、取得日、契約条件 |
| 税務効果 | 即時償却または税額控除 | 利益見込み、法人税額、資金繰り |
この章のポイント：5億円以上という金額だけで対象になるわけではありません。投資計画の収益性、事前確認、対象資産、税務申告を一つの工程として確認します。
よくある勘違い｜5億円だけでは決まらない
勘違い1：設備を5億円買えば自動的に使える
5億円は中小企業者等に対する投資計画全体の下限です。さらに年平均15％以上の投資利益率などの基準と、経済産業大臣による確認が必要です。取得後の申告だけで完結する制度とは考えないでください。
勘違い2：即時償却なら税金が必ず同額だけ減る
即時償却は、減価償却費を計上する時期を早める仕組みです。最終的な税負担や資金効果は、利益の見込み、将来年度、他の控除、法人税額によって変わります。税額控除との比較は自社の数字で行います。
勘違い3：経営強化税制と同じ設備へ重ねて使える
国税庁と中小企業庁は、この制度の確認を受けた投資計画の期間中、中小企業経営強化税制など一部の設備投資税制を適用できないと案内しています。対象設備ごとに都合のよい制度を後から自由に重ねられるとは限りません。
勘違い4：制度はすでに申請できる
2026年7月22日時点では、改正法は成立していますが、施行期日や関係政令の案に対する意見募集が7月21日に終わった段階です。申請開始日、様式、確認基準の確定版は、経済産業省の最新公表を確認してください。
この章のポイント：「5億円」「即時償却」という見出しだけで契約を進めず、施行状況と事前確認の順序を先に押さえます。
経営強化税制との違いを先に比較する
投資計画が5億円に届かない会社や、対象設備を早く導入したい会社は、中小企業経営強化税制の方が候補になる場合があります。一方、大胆な投資促進税制は、建物を含む大規模で高い収益性を見込む投資計画を主な対象にしています。
| 比較軸 | 大胆な投資促進税制 | 中小企業経営強化税制 |
|---|---|---|
| 主な投資規模 | 中小企業者等は計画合計5億円以上 | 設備ごとの種類・価格・類型を確認 |
| 収益性 | 年平均の投資利益率15％以上など | A・B・D・E類型ごとの要件 |
| 建物 | 一定の建物も対象資産に含む | 対象類型と設備要件を個別確認 |
| 手続 | 産業競争力強化法に基づく事前確認 | 証明書・確認書と経営力向上計画の認定 |
| 選択上の注意 | 計画期間中は一部の他税制を使えない | 大胆な投資促進税制との併用制限を確認 |
比較するときは控除率だけでなく、現在地、期限、資金、事業上の必要性、出口とリスクを並べます。特に、投資計画の合計を大きくするために不要な設備を加えると、借入返済や固定費、遊休資産の負担が残る可能性があります。
この章のポイント：制度から設備を選ぶのではなく、必要な投資を固めた後で、使える税制と手続の期限を比較します。
向く会社・向かない会社と確認順序
検討に向く会社
- 5億円以上の国内投資が事業計画上必要で、設備・建物・ソフトウェアを一体で管理できる。
- 年平均15％以上の投資利益率について、売上、費用、稼働率などの根拠を説明できる。
- 発注・契約・取得前に、税理士、経済産業局、金融機関と手続を調整できる。
急いで選ばない方がよい会社
- 投資計画が5億円未満で、既存の設備投資税制との比較をしていない。
- 節税を主目的に設備を増やそうとしており、需要や回収計画が固まっていない。
- 施行日や申請手続が確定したと思い込み、先に取得を進めようとしている。
- 現在地：投資目的、対象設備、取得予定日、既存の税制申請を一覧にする。
- 必要性：税制がなくても必要な投資か、需要・生産能力・人員計画で確認する。
- 資金：自己資金、借入、補助金、運転資金、税効果の時期を分ける。
- 収益性：投資利益率15％以上の計算方法と根拠資料を確認する。
- 期限：施行日、申請、契約、取得、供用、申告の順序を一本の表にする。
- 出口とリスク：計画未達、取得延期、資金不足、遊休化、他税制を使えない影響を確認する。
この章のポイント：投資額より先に必要性と回収根拠を固め、制度の施行状況と取得前手続を確認します。
確認表・税理士への質問・公式出典
実用物：大型設備投資の税制選択チェック表
| 確認欄 | 確認する事実 | 完了条件 |
|---|---|---|
| □ 必要性 | 税制がなくても必要な投資か | 事業目的と必要設備を書いた |
| □ 金額 | 対象設備の計画合計と対象外費用 | 見積書と5億円判定を分けた |
| □ 収益性 | 年平均15％以上の計算と根拠 | 売上・費用・稼働率の資料がある |
| □ 施行 | 施行日、申請開始、確定した基準 | 最新の経済産業省資料で確認した |
| □ 順序 | 確認、契約、取得、供用、申告 | 担当と期限を時系列にした |
| □ 比較 | 経営強化税制など他制度との差 | 併用制限と税効果を比較した |
| □ 出口 | 計画変更、中止、未達、遊休化 | 資金と税務の影響を確認した |
顧問税理士への質問テンプレート
「当社は、国内で総額○円の設備・建物・ソフトウェア投資を検討しています。大胆な投資促進税制の中小企業者等への該当、5億円判定の範囲、投資利益率15％の計算、経済産業大臣の確認前にしてはいけない契約・取得、即時償却と税額控除の比較、中小企業経営強化税制などとの併用制限、計画変更時の扱いを確認してください。施行日と確定した申請様式は経済産業省の最新資料で再確認したいです。」
正式制度・公式出典
正式制度名：特定生産性向上設備等投資促進税制（通称：大胆な投資促進税制／大胆な設備投資促進税制）
- 国税庁「令和8年度法人税関係法令の改正の概要（特定生産性向上設備等投資促進税制）」
- 財務省「令和8年度税制改正 法人課税」
- e-Gov「産業競争力強化法等改正法の施行期日・関係政令案の意見公募要領」
- 中小企業庁「中小企業経営強化税制」
- 経済産業省「産業競争力強化法等の一部を改正する法律案」
制度基準日・最終確認日：2026-07-22
本記事は一般的な情報提供と確認順序を示すもので、個別の適用可否、投資利益率、即時償却、税額控除、損金算入、法人税額、資金効果を判断・保証するものではありません。施行日、政省令、申請様式、対象設備、確認手続は今後の公表で変わる可能性があります。最新の法令と経済産業省・国税庁・中小企業庁の案内を確認し、顧問税理士、管轄の経済産業局、金融機関へ相談してください。問い合わせの送信だけで個別税務相談の受任、契約、税務代理は成立しません。
